作者：FinTax
人工智能和自主係統的快速發展正在重塑互聯網經濟，但實現完全自主的人工智能係統的主要障礙之一是缺乏能夠使人工智能代理在沒有人類幹預的情況下運行的支付係統。2025 年 5 月，Coinbase 推出 x402，允許 API 和人工智能代理無縫進行交易，促進工具使用更加高效、無摩擦和可擴展的數字經濟。10 月，x402 採用率呈爆炸式增長，其在 10 月 14 日至 20 日期間處理了近 50 萬筆交易，與此前四周相比增長了 10780%，在 21 日至 27 日期間又促成了超過 93.2 萬筆交易，較前增長了 34300%，增長勢頭不減。
x402 具有無縫、精細、開放的特性，對傳統財稅邏輯提出了新挑戰。稅收機關亟須轉變稅收徵管模式，運用新型稅收徵管工具，加強國際協作，以實施對 x402 下交易的有效稅收徵管。本文基於 x402 的邏輯與特性，分析其對傳統財稅邏輯的挑戰，並提出針對 x402 的財稅解決方案。
x402 是由 Coinbase 創建的一種開放支付協議，其將支付功能直接嵌入 Web 結構，重新啓用 HTTP 402（Payment Required 需要付款）狀態碼，以實現互聯網原生、機器友好的交易模式。
同我們所熟知的 HTTP 404（Not Found 未找到）一樣，HTTP 402 也是一種針對互聯網請求和響應交互的編碼。在最初制定 HTTP 標準時，設計者們就預料到付費資源獲取將來可能會成為互聯網的重要組成部分，並預留了 HTTP 402 狀態碼用於未來的支付機制。其理念是，服務器可以通過「必須先付款才能提供此資源」的方式響應請求。在自動化與人工智能蓬勃發展的今日， HTTP 402，這個被遺忘三十年多的代碼在加密人工智能領域掀起了新一輪熱潮。
基於 HTTP 402 狀態碼，x402 形成了簡單高效的支付框架，其總體流程是：買方向服務器請求資源→【HTTP 402 響應】如果需要付款，服務器將返回 HTTP 402 狀態碼，並附有付款說明→【加密簽名授權】買方準備並提交付款有效載荷→【鏈上結算】服務器使用 x402 協調者的 /verify 和 /settle 端點來驗證和結算付款→如果付款有效，服務器將提供所請求的内容。x402 使支付過程如同加載網頁一樣自然。
x402 具有無縫、精細、開放的特性。相較於傳統在綫支付模式，x402 提高了用戶的支付便捷性，其縫合了付款與資源交付環節，消除了人工幹預的需要，降低了交易成本，並使微支付和人工智能自主代理交易成為可能。同時，x402 支持任何穩定幣、數字資産或區塊鏈，具有極大的靈活性。
x402 保持了原生 Web 兼容性，並易於集成到任何基於 HTTP 的服務中。視頻流媒體服務可以利用 x402 按觀看内容的秒數收費，取代傳統基於訂閱的盈利模式。交易人工智能可以以每次請求 0.02 美元的價格，檢索實時股票市場數據。新聞網站及研究平台可以對普通讀者每篇文章收取 0.25 美元，允許按需付費訪問，而不是強制每月訂閱。 x402 提供了一種支付替代方案，為網絡服務貨幣化提供了一套全新的工具包。
x402 仍處於早期階段，正在被逐步打造為一個完善的生態係統。與此同時，x402 快速擴張伴隨的安全風險也值得關注。有觀點指出，x402 代幣存在開發者權限過度、簽名重放漏洞等問題，攻擊者可能利用舊的授權來盜取錢包中的資金。非法跨鏈的加密活動激增，為打擊犯罪與稅務追蹤帶來重大隱患。
傳統在綫支付依賴信用卡、銀行網絡或平台特定的支付處理器等外部係統，這些係統操作繁瑣、係統成本高昂、受地域限制，並且需要多層手動授權，不適用於人工智能驅動交易。x402 通過嵌入 Web 結構提供按需付費、即時完成交易以及 AI 原生代幣化（讓 AI 代理、人類用戶無需預先批準或 API 密鑰即可動態支付）功能消除了這些障礙。超越傳統支付方式的特性在為 x402 帶來優勢的同時，也對傳統財稅邏輯提出了新的挑戰。
傳統支付渠道通常採用賬戶模型，交易雙方需要在受監管金融機構參與下建立一定程度的信任，銀行或支付服務提供商等中介機構成為資金清算和信息記錄的關鍵節點。而 x402 通過鏈上點對點結算減少了交易的中間環節，削弱了長期以來的中介參與力量。
現有稅收體係高度依賴中介機構作為可信賴的合規節點，一方面，中介機構承擔部分報告義務，如銀行提供以 KYC 為基礎的現金流動記錄，支付處理機構報告商戶結算數據等；另一方面，中介機構協助稅務追蹤，通過身份驗證追蹤應稅事件。
x402 模式因為對第三方中介機構的隔離，喪失了銀行對賬單、支付處理機構賬簿等標準化的財務記，作為可核實的證據。在 x402 中，唯一的客觀記錄是區塊鏈上的交易哈希。雖然區塊鏈是公開透明、不可篡改的，但在缺乏強制身份綁定和交易報告義務的前提下，智能合約結構和交易路徑的技術復雜性，顯著提高了稅務機關識別應稅時間、重構真實交易鏈條的門檻。因而，x402 下的納稅申報主要依賴於納稅人自行申報，輔以有限的鏈上分析和風險篩查，這一定程度上加大了稅務機關對隱匿收入、未申報所得的識別難度。
x402 支持微支付和人工智能自主代理交易，可能涉及多個區塊鏈和多個資産類型，稅務事件碎片化問題進一步顯現。多數司法轄區將每次資産處置視為一次應稅事件，即便是高頻 API 調用，每次基於 x402 的支付都將形成一筆獨立的鏈上交易，並有可能被認定為獨立的應稅事件。此外，x402 可能會導致交易時點、區塊鏈和資産類型等稅務證據分離，在稅務事件碎片化的基礎上進一步導致稅務證據碎片化。在不調整現有課稅邏輯的情況下，x402 可能導致應稅事件數量成倍增加，並顯著推高稅收徵管的技術難度及。
x402 支持任何穩定幣、數字資産或區塊鏈。x402 對各種區塊鏈和加密資産的開放，放大了區塊鏈和加密資産對傳統財稅邏輯的挑戰。這種挑戰具體表現為交易無國界下的稅收管轄問題和支付匿名性下的稅務追蹤問題。
對於交易無國界下的稅收管轄問題，所在地原則是現有稅收體係確定納稅人納稅地點和稅收管轄權的重要依據，而 x402 下的多鏈結算涉及多個經濟活動地點，可能導致無法識別納稅地點。這使得交易的稅務歸屬難以界分，可能出現稅務重疊和稅務真空。
對於支付匿名性下的稅務追蹤問題，x402 下的匿名性並不僅僅是加密的匿名性，而是基於多鏈、可編程、去中心化結算標準而産生的兼具結構性和自動化的匿名性。x402 的人工智能驅動路由、自我保管身份層、元數據鏈下存儲等多方面因素共同加強了信息隱私保護，削弱了稅務機關通過傳統金融中介和集中式平台獲取完整交易信息的能力，對第三方報告為核心的稅收徵管模式構成了實質性挑戰。
為應對 x402 帶來的挑戰，稅收徵管需要跟上 x402 的步伐，針對其無縫、精細和開放特性實施有效監管。
x402 簡化了支付流程，削弱了傳統銀行、支付機構等中介在稅務信息鏈條中的支點作用。為維持對納稅信息的可得性和可靠性，稅務機關需要在 x402 體係内建立新的信息「錨點」和信任機制。
一種可能的方式是，將標準化的稅務元數據嵌入到 x402 中，將稅收監管納入 x402 的無縫結構之中，要求 x402 付款要求和付款證明中包含商戶增值稅號、發票號、付款人稅號哈希值等結構化字段，以保證稅務信息的可靠性和可追溯性，建立納稅識別的支點。
此外，從保持 x402 核心協議輕量化的角度出發，還可以探索外部化的納稅信息獲取路徑：在不改動核心結算邏輯的前提下，由附屬文件或並行數據通道承載結構化稅務數據，並通過哈希值將其與具體 x402 交易進行加密關聯，從而以「邊車」方式擴展稅務信息功能。
對於應稅事件的管理，在 x402 可能帶來應稅事件數量顯著增加的情形下，稅務機關需要考慮調整既有徵管模式，並逐步引入與之相適應的徵管工具。
在徵管模式方面，在應稅事件高度碎片化的情況下，繼續沿用逐筆按交易徵稅會導致過高的合規與管理成本。稅務機關可以探索淨額結算或定期批量徵稅模式，對微支付場景下産生的應稅事件按月度或季度進行匯總。具體而言，可以在 x402 支付層之上設計一套稅務結算層，對原始交易事件按稅收管轄地、稅種等維度進行歸集和分類，計算各納稅期的應稅淨額。與逐筆申報相比，該模式有望在保障稅收中性和公平的前提下，減輕納稅人和稅務機關的報告負擔，降低徵管成本。
在徵管工具方面，可以進一步發揮人工智能等數據分析工具的作用，由其承擔對高頻、碎片化交易的自動化識別和風險監控功能。一方面，利用機器學習技術對不同交易模式進行聚類和分類，輔助稅務機關理解 x402 下的新型應稅行為；另一方面，從連續的交易流中自動提取可能構成應稅事件的片段並生成預填報稅報告，由稅務人員進行抽查與復核。
對於稅收管轄的協調，在 x402 交易高度跨境化、去地域化的背景下，各轄區對稅收權屬的理解和規則適用容易産生分歧。為減少雙重徵稅與稅收真空，有必要通過國際組織以及雙、多邊安排加強交流與合作，形成一套適用於 x402 場景的稅收管轄基本原則和沖突解決機制，在尊重各國稅制差異的前提下為 x402 下交易的稅收管轄提供統一框架，以清晰界定稅務歸屬。同時，在稅務數據碎片化的背景下，有必要探索建立 x402 相關的跨境稅務信息共享安排，在符合法定保密與數據保護要求的前提下，支持跨境追蹤與跨境對賬。
對於 x402 的針對性徵管，其關鍵在於充分理解 x402 的技術邏輯，並在此基礎上把其中的可編程要素適度轉化為監管工具。為在支付創新與稅收徵管之間取得平衡，一個較為理想的方式是將部分稅務識別、申報與信息記錄功能以標準化接口或模塊方式並入 x402 結構，使支付流程、業務内容響應與稅務徵收在技術上實現盡可能的銜接，在協議層預留財稅合規的嵌入空間
x402 打造互聯網原生支付新範式，其無縫、精細、開放的特性改寫了傳統財稅邏輯，同時也帶來了財稅信息不透明、稅務數據碎片化等諸多難題。稅務機關亟須跟上行業發展腳步，主動佈局人工智能驅動的 x402 稅務徵管與合規新體係，保證稅務安全。
内容來源：PANews
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