撰文：FinTax
本場 AMA 由 FinTax 主辦、吳說協辦，由吳說貓弟主持，FinTax 創始人 Calix 和高級稅務經理 Simon 分享。Calix 分析了中國近期的境外收入補稅行動，重點聚焦其對 Web 3 從業者和投資者的影響。Calix 指出，中國内地稅務局能夠通過CRS數據、外匯記錄、支付平台等渠道和方式交叉核查居民境外收入，相關徵管工作逐漸顯性化、體係化。針對加密貨幣收入，雖然法律尚未明確定義，但稅法中存在「財産轉讓所得」等兜底條款，已有炒幣高盈利者被追繳稅款的先例。未來加密資産稅務風險不容忽視。Simon 則講解了「稅收居民」的認定標準及相關免稅條款，為個人投資者提供了部分建議。兩位還回應了如何合規申報鏈上勞務報酬、稅務核查周期與舉證責任等實務問題。
補稅行動是否突然？
貓弟：Calix，據我了解，今年以來，中國内地各省稅務部門採取了一係列針對個人的稅務稽查行動，能不能請您介紹一下相關情況？
Calix：具體來說，從今年三四月份開始，國内包括上海、浙江、山東、湖北等地的稅務局陸續發佈公告，要求中國境内稅收居民就其海外收入進行補稅，並附帶罰款決定。這其實並不是一個全新的政策或突發事件——從過往的從業經驗來看，每年都會有一些高淨值、高收入人群因為海外收入未申報而被補稅的案例。以往這些案例較少被公開或報道，今年的特別之處在於：信息開始被披露，媒體關注度提升，顯示出這一輪徵管具有更強的「顯性」和係統化特徵。例如，今年稅務機關公佈了具體案例，相關金額雖然不算大，但顯然意在釋放信號，背後反映的是徵管機制的升級——基於特定的風險指標，採用内部的「五步工作法」等手段，對自然人海外收入展開體係化評估。
從更深層次的背景來看，有兩個關鍵因素推動了此次行動：
第一，稅務機關的徵管技術與涉稅數據分析能力顯著提升。過去主要依賴納稅人主動申報，而現在則通過信息整合和技術手段，打通原本「信息孤島」的數據，比如銀行、外匯記錄等；
第二，財政面臨現實壓力，這一點雖然不便展開討論，但也是推力之一。
目前來看，常見的被核查對象包括投資港美股、互聯網公司海外股權變現等人群。但我們認為，Web 3 相關的幣圈收入同樣非常值得關注，且未來可能成為重點之一。
投資港美股券商需要納稅嗎？
貓弟：針對最近的稅務稽查，我注意到有一些 KOL 發帖表示，身邊很多朋友收到了主管稅務局的電話，要求自查補繳 2021—2023 年境外收入稅款。這些收入雖然未必與幣圈有關，但一定和港股、美股有關。甚至有人說得很明確，使用老虎證券、富途證券、盈透香港等券商的話，都會被中國稅務局稽查，徵收 20%的所得稅，而且只累計計算盈利的交易。請問這是真的嗎？
Calix：確實有不少 KOL 最近在討論這些情況。就我們接觸到的實際案例來看，我們服務的一些客戶中，確實有來自這些場景的被查對象，包括通過券商咨詢、幣圈客戶咨詢等。我們目前看到的主要集中在三類賬戶：海外股票賬戶、海外銀行賬戶和家族信託。
根據公開信息，暫時無法確認稅務局是否通過券商獲取數據，但不論信息源是否來自券商，本質原因都在於這些海外金融賬戶的信息是通過 CRS（共同申報準則）交換機制回傳給中國稅務機關的。很多朋友其實不了解：在 CRS 背景下，只要你是中國籍，那麼你在境外的金融賬戶，包括餘額和關鍵信息，都會定期匯總並返回中國稅務局。
過去大家之所以沒怎麼聽說過相關稽查案例，是因為早期稅務局可能還沒有足夠的手段或資源去利用這些數據。但近年來，數據分析能力也顯著增強，稅務局開始主動分析 CRS 數據。
所以，是否通過券商渠道來識別並不重要。關鍵在於：作為中國稅收居民，如果你的海外資産和收益足夠「顯眼」，就很可能進入稅務局的視野。從長期來看，這類境外資産遲早都將面臨中國稅務機關的關注與徵管。
中産是否也會被查？
貓弟：如果說雙高人群目前是稅務機關的重點關注對象，那麼中産群體的境外收入是否也會被稅務機關關注？
Calix：從我們此前那篇閱讀量接近 10 萬的文章的幾個補稅案例中，涉及的金額其實並不算大，基本可以歸入你所說的 「中産」 範圍。直白一點講，高淨值人群的稅務籌劃能力更強、涉稅金額也更高，中産群體反而更容易「暴露」在稅務係統的視野之中。原因在於中産一般不會請專業稅務師或律師進行規劃，他們的海外收入往往是工資或勞務報酬，而這部分收入往往需要通過外匯方式匯回國内，銀行流水、外匯額度等都會留下明顯痕迹。目前稅務局一個非常關鍵的觀察指標就是個人賬戶的外匯進出記錄。比如：你一年之内的換匯額度是否用滿？是否存在多筆跨境匯款？家庭成員之間是否有頻繁的外匯往來？如果這些數據存在異常，稅務機關基本可以判斷你在海外可能存在收入來源。所以，不必談中産是否成為重點，只從信息可得性來看，中産的海外收入行為在數據上更容易被追蹤到，反而面臨更高的可識別風險。
幣圈是否已被納入徵稅範圍
貓弟：中國稅務機關對幣圈收入的態度是怎麼樣的？是否會特別關注這方面的稅收徵管？
Calix：這個問題很有意思，其實我們公司最初選擇在幣圈做財稅服務，就是源於相關的實際案例。我剛創業時，做加密行業的財稅合規其實並不被圈内主流認可，很多人覺得「幣圈就不該合規」，甚至覺得這個方向很奇怪，也很難做。但我之所以堅持，是因為早期在我還在一家美股上市公司擔任財務總監時，有個朋友通過交易所炒幣賺了上億元人民幣，結果被稅務局盯上，不僅被要求補稅，還遭遇了高額的罰款和滯納金，整個處理過程非常痛苦。所以我可以明確地說，針對炒幣收入進行徵稅並非空穴來風，現實中確實存在不少大額的查稅案例。只是由於這個圈子相對封閉，信息傳播有限，外界未必知道。至於為什麼我們很少看到針對加密貨幣的大規模徵稅行動，我認為核心在於法律層面還沒有對加密貨幣的收入性質做出明確界定。稅務機關如果沒有一個清晰的法律框架，想要全面徵稅是比較困難的。但我們也要注意，《個人所得稅法》是具備兜底條款的，比如「財産轉讓所得」「其他所得」等都可以成為徵稅的依據。比特幣突破十萬美元的階段已經釋放出巨大的財富效應，這個行業早已成為高淨值人群的重要聚集地，稅務機關肯定不會置之不理。在歐美，加密貨幣納稅規則比較清晰，哪種情形下交什麼稅都有明確規定，不過是否能追蹤到、是否主動申報是另一回事。但相較之下，中國目前還沒有係統性的徵稅框架。我認為稅務機關保持著非常密切的技術性關注，一些稅務官員對加密貨幣的理解相當專業。
稅務局如何識別境外收入？
貓弟：中國内地稅務機關是怎麼知道内地居民的境外收入情況的？如果我不把我的境外收入轉回國内，或者存在非中資背景的金融機構那裡，是不是就不會被徵稅？
Calix：這個問題其實不復雜，核心在於 CRS 框架。OECD推出的 CRS（共同申報準則）已被眾多國家採納，其核心目標是掌握本國稅收居民在海外金融賬戶中的資産狀況，以識別潛在的避稅行為。CRS 所交換的信息，主要是賬戶的基本金融數據，例如賬戶餘額、賬戶持有人身份等。中國籍、具備中國稅收居民身份的個人，其在海外金融機構的賬戶信息理論上都會被定期交換回中國稅務機關。不過，需要注意的是，僅憑賬戶餘額數據，並不能直接進行徵稅。稅務機關還需要結合具體資金來源、用途等進行還原，並與納稅人溝通，合理確認稅目後才能完成徵管。這意味著流程並非自動化執行，在抓取數據之後還需人工作業與取證。當然，美國是個例外，它沒有加入 CRS 體係，而是有自己獨立的信息交換框架（FATCA）。雖然中國和美國之間沒有 CRS 數據交換機制，但據我了解，仍可能存在其他渠道可以獲取部分信息，但具體方式未公開披露，我在這裡也不便揣測。另外，除了 CRS，稅務機關現在也開始依靠跨境支付數據、支付平台信息、資金流動記錄等進行間接識別。比如你是否頻繁從境外收款、是否有與海外業務高度關聯的資金往來，這些都能成為識別你是否擁有境外收入的輔助證據。
最後再補充一點：在當前企業「出海」成為常態的背景下，很多在國内有規模的公司，基本會在香港或其他海外市場設立分支機構、賬戶或有一定營收。一旦有大額的境内資金往來，其實稅務局順藤摸瓜、識別其是否具有海外業務收入，是完全可以做到的。
被稅務局通知核查後怎麼辦？
貓弟：假如某人被通知接受稅務檢查，那麼整個周期大概需要多久？這個過程中雙方協商、讓步的彈性空間大嗎，您能不能分享一兩個相關案例？
Calix：一般來說，從接到通知到完成初步核查，周期大概是兩個月左右；如果案件進入稽查階段，周期可能會延長到六個月。具體時間長度取決於幾方面因素：稅務機關與納稅人之間的配合程度、案件本身的復雜性，以及最終溝通談判的走向。這些變量都會讓每個案件呈現出很強的個體差異。至於協商空間，我們確實見過不少案例中存在較大浮動。例如一開始稅務機關可能主張徵稅的金額比較高，但在後續過程中，通過數據審核發現一部分金額屬於生活支出、償還債務，或者還有未被納入計算的虧損抵扣項，這些都可能顯著影響最終的應稅額。實際徵稅金額與初步認定之間的差距有時甚至可以達到 90%以上，關鍵就在於信息是否充分、舉證是否到位。如果稅務局已經掌握了你的金融賬戶數據，比如你在某個交易平台的入金金額、出金記錄和賬戶餘額，那他們有可能能直接算出你的實際盈利情況，包括投入本金和累計虧損。但如果你的資金路徑比較復雜，比如有多個賬戶轉來轉去，或者涉及與企業賬戶頻繁交易、資金來源多樣，那他們也未必能完全還原真實情況。這時候，稅務局就會要求你自行說明資金的來源與用途。例如：這筆錢是不是你的收入？是不是你自己賬戶間的調撥？是投資行為還是生活支出？你需要通過合同、發票、資金明細、轉賬記錄等材料來佐證你的說法。只有當這些數據能被稅務機關認可，才能作為調整稅基的依據。否則，如果無法解釋清楚，就可能面臨 「按最大化盈利」 來認定稅負的風險。
稅收居民身份如何認定？
貓弟：有中國國籍就是中國稅收居民嗎？
Calix：關於稅收居民身份的認定，這其實是個技術性問題，很多客戶在咨詢過程中都會問到。接下來我請我們 FinTax 的高級稅務經理 Simon 來詳細解釋一下。
Simon：大家好，我是 Simon。關於「稅收居民」這個概念，在中國個稅徵收中非常關鍵。很多客戶常常問：我是中國國籍，是不是就一定是中國稅收居民？其實並不是這樣，國籍和稅收居民身份並不完全等同。中國稅法主要從兩個標準來認定一個人是否為中國稅收居民：一是「住所標準」，二是「居住天數標準」。
第一，住所標準：即使你長期在境外工作或生活，如果你沒有正式放棄中國國籍，且你的家庭成員或主要經濟利益關係仍然在中國，那麼稅務機關可能會認定你在中國有「住所」，從而視你為中國稅收居民。
第二，居住天數標準：如果你在某一納稅年度内（即公歷年 1 月 1 日至 12 月 31 日）在中國境内居住滿 183 天，即便沒有住所，也有可能被認定為中國稅收居民。我們實際操作中遇到很多案例如此：一些客戶因學習、工作、探親、旅遊等原因在海外停留較長時間，但當他們完成這些活動後重新回國居住，稅務局往往會依據其回國後的常態化生活認定中國仍為其「習慣性居住地」，因此將其視作中國稅收居民。
如何申報鏈上勞務收入？
Wayne：各位好，我是 Wayne。我想代朋友請教一個實際問題：他最近剛進入這個行業，從事鏈上相關的工作，並不參與炒幣，只是拿USDT形式的工資。他希望把這些 U 通過港卡換回國内，以便將來用於上學或簽證申請，同時也想合規申報個稅作為收入證明。
但他有些擔心，因為這些收入是通過 Backpack、BR 這類對公賬戶發放，再經港卡轉回大陸。他查了一些資料，包括 GPT 上的解釋，有人說這類收入屬於交易所發放的報酬，不符合勞務報酬的性質，因此一直不敢出金。請問這種情況該如何處理？
Calix：這個其實不復雜。如果他獲得 USDT 確實是因為勞動提供、履行工作職責而來的，那就屬於典型的「勞務報酬」。關鍵在於：1）保留完整的勞動合同或服務協議；2）留存每月發放 USDT 的記錄；3）將 USDT 換成人民幣過程中所有的鏈上轉賬記錄、港卡到賬記錄、匯款路徑都要完整保存，確保資金流路徑可以自證閉環。只要這些資料能夠相互印證，說清楚收入來源與用途，就可以作為工資性收入在國内依法申報個稅。
Wayne：那他如果之前在香港拿這份工資，有交過稅的話，是否可以在國内抵扣？
Calix：可以。如果他在香港已經依法繳納了個人所得稅，那回國時這部分收入會先合並計入中國稅務口徑下的工資薪金收入，再按國内稅法計算應納稅額。如果計算下來應交 20 元，而他在香港已繳納 10 元，那國内只需補繳 10 元。這是《個人所得稅法》中允許的「境外已納稅抵免」機制，避免重復徵稅。
Wayne：那就意味著他最好能有一份正式的勞動合同，作為佐證材料？
Calix：對，有正式勞動合同是最理想的。如果沒有，也可以補充其他形式的合同、工作說明、服務協議等，證明其為「勞動性所得」。公司若願意配合出具說明，會更有助於稅務機關認可。
稅務身份是否能籌劃？
貓弟：這裡可以延伸一個問題——是否可以通過一些方式籌劃自己的稅收居民身份？
Calix：這個問題其實有很多策略，視你的目的和具體情況而定。有的方式較復雜，比如設立家族信託；也有一些比較基礎的路徑，比如調整居住天數。
以家族信託為例，它在境内的稅務待遇確實存在一定爭議，但從過往實務來看，在特定結構下，確實發揮過有效的稅務籌劃作用。當然，未來政策如何演變，還不確定，所以這個方法要結合具體情況來判斷。相對簡單的方式，則是基於中國稅法中「稅收居民」認定的標準來操作。比如 Simon 剛才提到的「183 天」規則和住所判定標準。如果一個人已經長期生活在境外，且在境内沒有實際經濟利益關聯或居住安排，那麼理論上是可以通過日常安排和申報路徑，避免被認定為中國稅收居民的。我個人認為，中國稅法在「稅收居民注銷」機制上仍缺乏明確的操作指引。如果一個人雖然擁有中國國籍或戶籍，但已經離境多年，且在中國不再有實際經濟活動或收入來源，理論上有可能不再被認定為中國稅收居民。比如你長期生活在新加坡、中國香港，按理說應按當地稅法繳稅，而與大陸無關。不過，實際操作中差異很大，涉及居住地、收入路徑、資金調配等因素，建議根據個人情況具體籌劃。從法理上來說，空間是存在的，關鍵在於是否有清晰的策略與合規執行。
内容來源：TECHUB NEWS
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